En bref
- Une voiture de société que le salarié peut utiliser pour ses trajets personnels est un avantage en nature. Il s'ajoute au salaire brut, supporte les cotisations et entre dans le revenu imposable.
- Pour une voiture attribuée depuis le 1er février 2025, le forfait annuel est de 15 % du coût d'achat (20 % avec le carburant), ou de 50 % du coût global de location (67 % avec le carburant).
- Une voiture attribuée avant cette date garde l'ancien barème : 9 % et 12 % à l'achat, 30 % et 40 % en location.
- Une voiture 100 % électrique éligible bénéficie d'un abattement de 70 % jusqu'au 31 décembre 2027, dans une limite annuelle revalorisée chaque 1er janvier.
La voiture de fonction reste un avantage apprécié des salariés et des dirigeants. Son coût social a pourtant changé de nature en 2025. Un arrêté du 25 février 2025 a remplacé le texte de 2002 et relevé fortement les forfaits. Beaucoup d'entreprises appliquent encore l'ancien barème à des véhicules attribués après la réforme. Voici comment calculer l'avantage, voiture par voiture.
Qu'est-ce que l'avantage en nature véhicule ?
C'est la valeur de l'usage privé d'une voiture que l'employeur met à la disposition permanente d'un salarié. Le salarié s'en sert le soir, le week-end ou en vacances sans payer la voiture. Cet usage est un complément de rémunération.
L'avantage existe dès que le salarié peut utiliser la voiture à titre personnel. Le kilométrage privé réel ne compte que si l'employeur choisit la méthode des dépenses réelles.
Un véhicule de service obéit à une autre logique. Il est réservé aux déplacements professionnels et reste à l'entreprise en dehors du travail. Il ne crée pas d'avantage en nature. La frontière se juge sur les faits. Dans un arrêt du 14 janvier 2026, la Cour de cassation a requalifié en véhicule de fonction un « véhicule de service » que le salarié gardait à son domicile et utilisait en permanence pour ses trajets personnels.
Comment l'avantage apparaît-il sur la fiche de paie ?
Il s'ajoute au salaire brut, puis il est retiré du net à payer. Le salarié ne reçoit pas cette somme en argent, puisqu'il la reçoit sous forme de voiture.
Entre les deux, l'avantage supporte les cotisations sociales, la CSG et la CRDS, comme un salaire. Il entre aussi dans le net imposable. Le code général des impôts renvoie aux règles de la sécurité sociale pour l'évaluer. Le montant retenu en paie est donc celui de la déclaration de revenus.
Si le salarié verse une participation pour l'usage de la voiture, elle vient en déduction de l'avantage.
Forfait ou dépenses réelles : comment choisir ?
L'employeur choisit librement entre les deux méthodes. Le forfait est plus simple. Les dépenses réelles sont souvent plus favorables quand l'usage privé est faible.
Le forfait applique un pourcentage au coût de la voiture. Il ne demande aucun suivi des kilomètres. Il est utilisé dans la grande majorité des TPE.
Les dépenses réelles additionnent les coûts de l'année, puis retiennent la part qui correspond aux kilomètres personnels. Pour une voiture achetée, le texte retient l'amortissement sur cinq ans, soit 20 % du prix par an, ou 10 % si la voiture a plus de cinq ans. S'ajoutent l'assurance, l'entretien et, le cas échéant, le carburant. Pour une voiture louée, on retient le coût global de la location, de l'entretien et de l'assurance. Cette méthode suppose un carnet de bord fiable. Sans lui, l'Urssaf peut écarter le calcul.
Quel est le barème forfaitaire en 2026 ?
Il dépend de la date d'attribution de la voiture, et non de la date de son achat. Une voiture achetée en 2024 puis confiée à un nouveau salarié en 2026 relève du nouveau barème.
Voiture attribuée à compter du 1er février 2025
| Situation | Voiture de 5 ans ou moins | Voiture de plus de 5 ans |
|---|---|---|
| Achat, carburant non pris en charge | 15 % du coût d'achat | 10 % du coût d'achat |
| Achat, carburant pris en charge | 20 % du coût d'achat | 15 % du coût d'achat |
| Location, carburant non pris en charge | 50 % du coût global annuel | 50 % du coût global annuel |
| Location, carburant pris en charge | 67 % du coût global annuel | 67 % du coût global annuel |
Voiture attribuée jusqu'au 31 janvier 2025
| Situation | Voiture de 5 ans ou moins | Voiture de plus de 5 ans |
|---|---|---|
| Achat, carburant non pris en charge | 9 % du coût d'achat | 6 % du coût d'achat |
| Achat, carburant pris en charge | 12 % du coût d'achat | 9 % du coût d'achat |
| Location, carburant non pris en charge | 30 % du coût global annuel | 30 % du coût global annuel |
| Location, carburant pris en charge | 40 % du coût global annuel | 40 % du coût global annuel |
Le coût d'achat s'entend toutes taxes comprises. En location, le coût global annuel comprend les loyers, l'entretien et l'assurance, toutes taxes comprises. Quand l'employeur paie le carburant, il peut aussi garder le pourcentage de base et y ajouter le carburant réellement consommé à titre privé.
Ces taux sont des minimums. Une convention collective ou un accord peut prévoir une évaluation plus élevée.
Combien représente l'avantage sur des exemples concrets ?
Les calculs ci-dessous appliquent le barème de l'arrêté du 25 février 2025 à des montants pris pour l'exemple.
Voiture achetée 30 000 € TTC, moins de cinq ans, attribuée en 2026
| Sans carburant | Avec carburant | |
|---|---|---|
| Taux | 15 % | 20 % |
| Avantage annuel | 4 500 € | 6 000 € |
| Avantage mensuel | 375 € | 500 € |
La même voiture attribuée en 2024 reste évaluée à 9 % ou 12 %, soit 225 € ou 300 € par mois. Changer de salarié ou de véhicule fait donc basculer l'avantage dans le nouveau barème.
Voiture en location longue durée
Prenons 6 000 € de loyers par an, entretien compris, et 900 € d'assurance. Le coût global annuel est de 6 900 €. Sans carburant, l'avantage est de 50 % de ce montant, soit 3 450 € par an ou 287,50 € par mois.
Si l'employeur paie aussi 2 100 € de carburant, le coût global passe à 9 000 €. Le forfait de 67 % donne 6 030 € par an, soit 502,50 € par mois.
Pour estimer ce que l'avantage ajoute au coût du poste, le simulateur coût d'un salarié part du brut, avantage compris.
Quelles règles pour une voiture électrique ?
Une voiture 100 % électrique attribuée entre le 1er février 2025 et le 31 décembre 2027 bénéficie d'un abattement de 70 %. Deux conditions s'appliquent.
La voiture doit fonctionner exclusivement à l'électricité. Les hybrides, même rechargeables, en sont exclues. Elle doit aussi respecter le score environnemental minimal exigé pour le bonus écologique. Le modèle doit figurer sur la liste officielle, mise à jour par arrêté, le dernier datant du 17 juin 2026.
L'abattement est plafonné. L'arrêté fixe la limite à 4 582 € par an et prévoit une revalorisation chaque 1er janvier selon l'inflation prévue. Pour 2026, la limite revalorisée est de 4 641,60 €. Les frais d'électricité payés par l'employeur pour la recharge ne sont pas pris en compte.
Exemple chiffré
Une voiture électrique éligible achetée 40 000 € TTC donne un forfait de 15 %, soit 6 000 €. L'abattement de 70 % représente 4 200 €, sous le plafond. L'avantage retenu est de 1 800 € par an, soit 150 € par mois.
À 70 000 €, le forfait atteint 10 500 €. L'abattement de 70 % donnerait 7 350 €, mais il est limité à 4 641,60 €. L'avantage est alors de 5 858,40 € par an, soit 488,20 € par mois.
Une voiture électrique attribuée entre le 1er janvier 2020 et le 31 janvier 2025 garde l'ancien régime : un abattement de 50 %, dans une limite fixée à 2 000,30 € par l'arrêté et revalorisée elle aussi chaque année.
Une voiture électrique qui ne respecte pas le score environnemental est évaluée comme une voiture thermique, sans prise en compte de l'électricité.
Et la borne de recharge ?
Une borne installée sur le lieu de travail ne crée aucun avantage, électricité comprise, jusqu'au 31 décembre 2027.
Une borne installée au domicile du salarié suit d'autres règles. Si elle est retirée à la fin du contrat, sa prise en charge par l'employeur est exclue des cotisations. Si elle reste chez le salarié, l'exclusion est limitée à 50 % des dépenses, dans un plafond annuel revalorisé. La part restante devient un avantage en nature.
Le dirigeant est-il concerné ?
Oui, dès qu'il utilise une voiture de la société pour ses besoins personnels. Le traitement dépend de son statut.
Le président de SAS ou de SASU et le directeur général sont assimilés salariés. Ils suivent exactement les mêmes règles qu'un salarié : barème forfaitaire ou réel, cotisations, net imposable. L'avantage s'ajoute à la rémunération inscrite sur le bulletin. Le choix d'une voiture de société se raisonne alors avec l'arbitrage entre salaire et dividendes.
Le gérant majoritaire de SARL relève du régime des travailleurs non salariés. L'avantage s'ajoute à sa rémunération imposable et à l'assiette de ses cotisations personnelles. Son évaluation se vérifie au cas par cas.
Une autre option existe pour le dirigeant comme pour le salarié : garder sa voiture personnelle et se faire rembourser ses trajets professionnels au barème kilométrique. Le simulateur d'indemnités kilométriques donne le montant selon la puissance et la distance. Le choix entre les deux formules dépend du kilométrage professionnel, du prix de la voiture et de l'usage privé. Le cabinet fait cette comparaison avant l'achat ou la signature du contrat de location. Les sujets propres au chef d'entreprise sont réunis sur la page dirigeant.
Quelles erreurs reviennent le plus souvent ?
La première est de garder l'ancien barème après un changement de voiture ou de salarié. La date d'attribution déclenche le nouveau barème, même pour une voiture déjà présente dans la flotte.
La deuxième concerne l'électrique. L'abattement de 70 % est parfois appliqué à une hybride rechargeable ou à un modèle absent de la liste. Le redressement porte alors sur la totalité de l'abattement.
La troisième est de ne rien déclarer pour une voiture « de service » qui dort au domicile du salarié. L'Urssaf regarde l'usage réel, et la jurisprudence de 2026 va dans le même sens.
La dernière est l'absence de carnet de bord quand l'entreprise choisit les dépenses réelles. Sans justificatif des kilomètres, le calcul ne tient pas en cas de contrôle. Les mêmes exigences de preuve valent pour les notes de frais.
Questions fréquentes
Comment calculer l'avantage en nature d'une voiture de fonction en 2026 ?
Avec le forfait, appliquez 15 % au coût d'achat TTC d'une voiture achetée de moins de cinq ans, ou 20 % si l'employeur paie le carburant. En location, le taux est de 50 % du coût global annuel, ou 67 % avec le carburant. Ces taux valent pour les voitures attribuées depuis le 1er février 2025.
L'ancien barème s'applique-t-il encore ?
Oui, pour les voitures mises à disposition jusqu'au 31 janvier 2025 et toujours confiées au même salarié. Une nouvelle attribution fait basculer la voiture dans le barème de 2025.
Quel est l'abattement pour une voiture électrique en 2026 ?
70 % de l'avantage, dans la limite de 4 641,60 € par an, pour une voiture 100 % électrique attribuée depuis le 1er février 2025 et qui respecte le score environnemental. Le dispositif court jusqu'au 31 décembre 2027.
L'avantage en nature véhicule est-il imposable ?
Oui. Il entre dans le net imposable du bulletin de paie et figure dans le salaire prérempli de la déclaration de revenus.
Une voiture utilisée seulement pour les trajets professionnels crée-t-elle un avantage ?
Non, si elle reste à l'entreprise en dehors du temps de travail et que tout usage privé est exclu. Dès que le salarié peut s'en servir pour ses besoins personnels, l'avantage existe.
Sources
- Arrêté du 25 février 2025 relatif à l'évaluation des avantages en nature, Légifrance
- Arrêté du 25 février 2025, article 3 (véhicules), Légifrance
- Évaluation des avantages en nature, BOI-RSA-BASE-20-20, BOFiP-Impôts
- Le véhicule de fonction peut-il être considéré comme un avantage en nature ? (Cass. soc., 14 janvier 2026, n° 24-14.418), Entreprendre Service-Public
- Impôt sur le revenu : avantages en nature, Service-Public
- Avantages en nature et frais professionnels : quelles différences ? Service-Public
