Bilan comptable : définition, exemple et méthode pour le lire

En bref

• Le bilan est une photographie du patrimoine de l'entreprise à la date de clôture : à gauche l'actif, ce qu'elle possède, à droite le passif, ce qui le finance.
• L'actif et le passif sont toujours égaux. Le résultat de l'exercice figure au passif, dans les capitaux propres.
• Il se lit avec quatre indicateurs : fonds de roulement, besoin en fonds de roulement, trésorerie nette et endettement.
• Toute société établit chaque année un bilan, un compte de résultat et, en principe, une annexe. Un auto-entrepreneur n'en établit pas : il tient un livre des recettes.

Le bilan est souvent le seul document comptable que le dirigeant regarde vraiment, une fois par an. Il sert pourtant à bien plus qu'au dépôt au greffe : c'est lui que lit la banque avant un prêt, et lui qui dit si l'entreprise tient debout. Voici comment il est construit, un exemple complet, et la méthode pour le lire en dix minutes.

Qu'est-ce qu'un bilan comptable ?

C'est le tableau qui décrit le patrimoine de l'entreprise à une date donnée, le dernier jour de l'exercice. Le code de commerce le définit simplement : le bilan décrit séparément les éléments actifs et passifs, et fait apparaître de façon distincte les capitaux propres (article L123-13).

Il fait partie des comptes annuels, avec deux autres documents.

• Le compte de résultat, qui récapitule les produits et les charges de l'année et fait apparaître le bénéfice ou la perte.
• L'annexe, qui complète et commente les deux autres. Les plus petites sociétés en sont dispensées.

Le bilan et le compte de résultat ne racontent pas la même chose. Le compte de résultat est un film : ce que l'entreprise a gagné ou perdu sur douze mois. Le bilan est une photographie : ce qu'elle possède et ce qu'elle doit au dernier jour. Le résultat de l'année relie les deux, puisqu'il s'inscrit au passif du bilan.

Que trouve-t-on à l'actif et au passif ?

L'actif répond à la question « qu'est-ce que l'entreprise possède ? ». Le passif répond à « avec quel argent l'a-t-elle financé ? ».

Actif (emplois)	Passif (ressources)
Actif immobilisé : biens durables, comme le matériel, les véhicules, les logiciels, le fonds de commerce, nets de leurs amortissements	Capitaux propres : capital apporté par les associés, réserves des bénéfices passés, résultat de l'exercice
Stocks : marchandises, matières premières, travaux en cours	Provisions : risques et charges probables, comme un litige
Créances : factures clients non encore payées, TVA à récupérer	Dettes financières : emprunts bancaires, comptes courants d'associés
Trésorerie : comptes bancaires et caisse	Dettes d'exploitation : fournisseurs, dettes fiscales et sociales

Les deux colonnes ont toujours le même total. C'est mécanique : tout ce que l'entreprise possède a été financé par quelqu'un, les associés, la banque, les fournisseurs ou les bénéfices accumulés.

À quoi ressemble un bilan comptable ? Exemple chiffré

Voici le bilan simplifié d'une SARL fictive de services, au 31 décembre. Tous les montants sont inventés.

Actif	Montant	Passif	Montant
Immobilisations brutes	60 000 €	Capital social	10 000 €
Amortissements	− 18 000 €	Réserves	25 000 €
Immobilisations nettes	42 000 €	Résultat de l'exercice	18 000 €
Stocks	15 000 €	Capitaux propres	53 000 €
Créances clients	28 000 €	Emprunts bancaires	30 000 €
Autres créances	4 000 €	Dettes fournisseurs	17 000 €
Trésorerie	21 000 €	Dettes fiscales et sociales	10 000 €
Total actif	110 000 €	Total passif	110 000 €

Trois lectures rapides. La société a gagné 18 000 € cette année, et ce bénéfice reste dans ses capitaux propres tant qu'il n'est pas distribué. Ses clients lui doivent 28 000 €, soit plus que sa trésorerie. Et ses fonds propres financent près de la moitié du total, ce qui la rend peu dépendante de la banque.

Comment lire un bilan comptable ?

En calculant quatre indicateurs, dans cet ordre. Ils se tirent tous du bilan, sans autre document.

1. Le fonds de roulement. Ce sont les ressources durables qui restent une fois les immobilisations financées.

Fonds de roulement = (capitaux propres + dettes à long terme) − actif immobilisé net = (53 000 + 30 000) − 42 000 = 41 000 €.

Il est positif : les investissements sont financés par des ressources stables, pas par le découvert.

2. Le besoin en fonds de roulement (BFR). C'est l'argent immobilisé par le cycle d'activité : stocks et factures clients pas encore encaissées, moins les dettes fournisseurs, fiscales et sociales pas encore payées.

BFR = (15 000 + 28 000 + 4 000) − (17 000 + 10 000) = 20 000 €.

3. La trésorerie nette. Elle se vérifie par différence.

Trésorerie nette = fonds de roulement − BFR = 41 000 − 20 000 = 21 000 €, soit exactement la trésorerie inscrite à l'actif.

Un fonds de roulement supérieur au BFR, c'est une trésorerie positive. L'inverse signale une entreprise qui finance son activité par le découvert.

4. L'endettement et l'autonomie financière. Les dettes financières représentent 30 000 / 53 000, soit 0,57 fois les capitaux propres. Les capitaux propres financent 53 000 / 110 000, soit 48 % du total. Une banque regarde ces deux ratios avant tout nouveau prêt.

Ces calculs donnent un état des lieux. Ils se lisent ensuite en tendance, en comparant deux ou trois bilans successifs. Un BFR qui grossit plus vite que le chiffre d'affaires signale des clients qui paient de plus en plus tard. Les leviers pour le réduire sont détaillés dans l'article sur l'amélioration de la trésorerie.

Quelle différence entre bilan et compte de résultat ?

Le bilan mesure un stock à une date, le compte de résultat un flux sur une période. Le premier dit ce que l'entreprise vaut comptablement au 31 décembre, le second combien elle a gagné entre le 1er janvier et le 31 décembre.

Ils se répondent. Le résultat du compte de résultat, 18 000 € dans l'exemple, apparaît au passif du bilan. Les amortissements de l'année diminuent le résultat d'un côté et la valeur nette des immobilisations de l'autre.

Un bénéfice ne veut pas dire de la trésorerie. Une entreprise peut afficher un bon résultat et manquer d'argent, si ses clients paient tard ou si elle a remboursé un emprunt. C'est le bilan, avec le BFR, qui l'explique.

Qui doit établir un bilan comptable, et quand ?

Toute société commerciale, et tout commerçant ou artisan en entreprise individuelle au régime réel, à la clôture de chaque exercice. Une profession libérale en déclaration contrôlée tient en principe une comptabilité de trésorerie et remplit la déclaration 2035, sans bilan au sens strict. La présentation des comptes peut être simplifiée selon la taille.

• Les micro-entreprises au sens comptable, qui ne dépassent pas deux des trois seuils suivants : 450 000 € de total de bilan, 900 000 € de chiffre d'affaires, 10 salariés. Elles sont dispensées d'annexe et peuvent demander que leurs comptes ne soient pas publiés.
• Les petites entreprises peuvent adopter une présentation simplifiée de leurs comptes annuels (article L123-16 du code de commerce) et demander que leur compte de résultat ne soit pas publié (article L232-25).

La confidentialité ne vaut que pour le public. La Banque de France, les administrations et les financeurs gardent accès à l'intégralité des comptes.

Le calendrier se déroule en trois temps pour une société qui clôt au 31 décembre.

1. La liasse fiscale, qui reprend le bilan et le compte de résultat sur les formulaires de l'administration, est due le deuxième jour ouvré suivant le 1er mai. Les entreprises qui télédéclarent disposent de 15 jours de plus.
2. L'approbation des comptes par les associés intervient dans les six mois de la clôture pour une SARL (article L223-26 du code de commerce). Pour une SAS, les statuts fixent le délai, en pratique six mois aussi.
3. Le dépôt au greffe a lieu dans le mois qui suit l'approbation, ou dans les deux mois si le dépôt se fait en ligne.

Un retard de dépôt peut valoir au dirigeant une injonction du président du tribunal de commerce, souvent assortie d'une astreinte par jour de retard.

Un auto-entrepreneur doit-il faire un bilan comptable ?

Non. Un micro-entrepreneur n'établit ni bilan ni compte de résultat. Il tient un livre des recettes encaissées, dans l'ordre chronologique, et un registre des achats s'il vend des marchandises ou fournit un hébergement.

Le bilan revient dès qu'il passe au régime réel, par option ou parce qu'il dépasse les plafonds de la micro-entreprise. La bascule et ses conséquences sont détaillées dans l'article micro-entreprise ou société : quand basculer.

Comment est préparé un bilan comptable ?

En partant d'une comptabilité tenue toute l'année, puis en passant les écritures de fin d'exercice. Les grandes étapes sont toujours les mêmes.

• Vérifier les comptes : rapprochement bancaire, lettrage des clients et des fournisseurs, comptes d'attente soldés.
• Inventorier les stocks et les immobilisations au jour de la clôture.
• Passer les écritures d'inventaire : amortissements, provisions, charges et produits rattachés au bon exercice.
• Établir les comptes annuels, puis la liasse fiscale, et préparer l'approbation.

C'est la mission centrale de l'expert-comptable. Plus la comptabilité est tenue à jour pendant l'année, plus le bilan est rapide et fiable. L'automatisation de la saisie et du rapprochement réduit nettement le travail de fin d'exercice : c'est l'objet de l'automatisation comptable.

Les arbitrages de fin d'année, comme la rémunération du dirigeant ou les investissements, se décident avant la clôture. Ils sont détaillés dans l'article sur la réduction de l'impôt sur les sociétés avant la clôture.

Combien coûte un bilan comptable ?

Il dépend surtout du volume d'opérations, de l'état de la comptabilité tenue pendant l'année et de la forme de l'entreprise. Un bilan établi en urgence, à partir de pièces non classées, coûte toujours plus cher qu'un bilan préparé au fil de l'eau.

Le cabinet affiche ses prix « à partir de » sur la page honoraires, par type d'entreprise. Pour comparer les pratiques du marché, l'article expert-comptable obligatoire, combien ça coûte donne les repères. Si votre comptable tarde à vous remettre votre bilan, l'article sur le changement d'expert-comptable explique la marche à suivre.

Questions fréquentes

Sources

• Article L123-13 du code de commerce, contenu du bilan et du compte de résultat, Légifrance
• Article L123-16 du code de commerce, présentation simplifiée, Légifrance
• Article L223-26 du code de commerce, approbation des comptes de SARL, Légifrance
• Article L232-25 du code de commerce, confidentialité des comptes, Légifrance
• Dépôt des comptes annuels d'une société, Service-Public Entreprendre
• Obligations comptables du micro-entrepreneur, Service-Public Entreprendre
• Imposition des résultats, impots.gouv.fr
• Le besoin en fonds de roulement (BFR), Bpifrance Création

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